Хозяйствующие субъекты заключают различные сделки. В том числе несколько договоров между одними и теми же лицами, а также со сторонними контрагентами. Но встречаются случаи, когда последовательные цепочки сделок прикрывают одно-единое соглашение, о котором стороны договорились заранее. Или на бумаге зафиксирована одна сделка, а по сути совершена другая. Такие сделки называют притворными. Как бороться с притворной сделкой, рассказываем в нашем материале.
Что такое притворная сделка?
По ГК РФ притворная сделка – это соглашение, которое совершено с целью прикрыть другую сделку, в том числе на иных условиях. Об этом говорит п. 2 ст. 170 ГК РФ. Сама по себе притворная сделка ничтожна. Она по своей природе относится к разряду недействительных сделок, совершенных при злоупотреблении правом.
- Какую сделку считать мнимой, а какую – притворной
- Как оспорить мнимую или притворную сделку
- Как оспорить договор займа как мнимую или притворную сделку
- Как признать недействительной сделку, в которой участвует ваша организация
- Может ли суд признать договор возвратного лизинга притворной сделкой, прикрывающей договор займа
Пленум ВС подчеркнул, что притворной сделкой признается сделка, совершенная для достижения других правовых последствий и прикрывающая иную волю всех участников сделки. Только такая сделка может быть признана недействительной в связи с притворностью (п. 87 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25). То есть заключить притворную сделку – воля обеих участников договора. Такое может иметь место и в случаях с возможным банкротством организаций.
Притворной сделкой является такое соглашение сторон, которое совершено на иных условиях. Примеры притворных сделок:
- Стороны с целью прикрыть сделку на крупную сумму заключили договор на меньшую. В этом случае суд признает заключенную между сторонами сделку как совершенную на крупную сумму.
- Участник ООО заключил договор дарения части доли в пользу постороннего лица с целью дальнейшей продажи оставшейся части доли в обход правил о преимущественном праве других участников общества. Суд также выявит притворность сделки.
Судебная практика по притворным сделкам и разъяснения Пленума ВС РФ указывают на то, что для прикрытия сделки может быть совершена одна или несколько сделок (цепочка). Иными словами, воля всех участников притворной сделки направлена на достижение других правовых последствий, чем предусмотрено в совершенной сделке (определение ВС РФ от 22.12.2009 № 18-В09-80).
Главной особенностью притворной сделки является совершение ее теми же лицами, которые участвуют в «прикрываемой сделке» (постановление Президиума ВАС РФ от 02.08.2005 № 2601/05 по делу № А01-1783-2004-11).
Кредитные договоры оспаривают в делах о банкротстве как по общим (мнимая, притворная сделка, сделка со злоупотреблением правом), так и по специальным основаниям как сделки, совершенные во вред имущественным правам кредиторов. Есть три аргумента, которые суды принимают в защиту кредитного договора.
Нарушения при притворной сделке
Притворную сделку следует отличать от мнимой. Суть нарушения при заключении притворного соглашения состоит в том, что под видом договора стороны реально стремятся к получению другого результата (например, совершение сделки на большую сумму, фактическая купля-продажа вместо дарения). Иными словами, притворную сделку совершают для того, чтобы скрыть другую операцию.
Фактически притворная сделка скрывает прикрываемую и путем последовательных действий стороны приходят к обоюдной договоренности. То есть притворная сделка состоит из 2 элементов:
- прикрывающее соглашение (публичное);
- прикрываемое соглашение (скрытое).
Прикрываемая сделка всегда имеет другие условия (в сумме, объекте, правах и т. д.).
В любом случае, притворная сделка имеет порок воли сторон, поскольку истинное волеизъявление участников договора всегда отличается от фактически выраженной в документах (определение СКЭС ВС РФ от 13.07.2018 № 308-ЭС18-2197 по делу № А32-43610/2015).
Притворная сделка причиняет вред интересам других лиц. Как правило, это могут быть налоговые органы (в виде недополученного налога, пошлин и т. д.), а также иные заинтересованные субъекты (путем нарушения преимущественного права приобретения, взыскания неосновательного обогащения).
Заинтересованным лицом может быть признан субъект, в отношении которого просматривается причинная связь между совершенной сделкой и возможной угрозой его законным интересам, когда его благо, прежде всего, имущественного характера, может пострадать или уже пострадало в результате совершения притворной сделки (постановление 9 ААС от 20.09.2018 № 09АП-46102/2018-ГК по делу № А40-93996/18).
Многим продавцам недвижимости знакомо понятие «занижение цены». Суть такого договора заключается в том, что, продавая объект, письменным соглашением сторон определяется «белая» цена недвижимости, а фактически на руки передается реальная сумма. Такая схема создана в целях уменьшения НДФЛ. Это яркий пример притворной сделки.
В других же случаях пострадавшими от подобных соглашений выступают иные лица. Например, кредиторы должника вправе рассчитывать на реализацию имущества.
В рамках одного из дел судом удовлетворен иск об оспаривании сделки должника. На момент подписания соглашения о разделе имущества бывшие супруги были осведомлены о прекращении брака, имущество приобретено уже после его расторжения, оспариваемое соглашение прикрывает сделку дарения автомобиля, которая является недействительной, поскольку совершена со злоупотреблением правом и направлена против интересов кредиторов должника (постановление АС Уральского округа от 21.10.2019 № Ф09-5792/19 по делу № А50-17479/2017).
Налоговики расценивают внутригрупповые займы как притворную сделку и не дают учитывать проценты в составе расходов. Они указывают, что стороны замаскировали инвестиции и доначисляют налог на прибыль. При этом ни ИФНС, ни суды не учитывают, что займодавец включает те же проценты в состав доходов и платит с них налог на прибыль. То есть налоговой экономии у сторон сделки нет.
Признаки притворной сделки
Чтобы обнаружить притворность сделки, проверьте следующие черты соглашения:
- обоюдный умысел сторон,
- умышленная подмена сути правоотношений,
- фактически исполненная сделка не совпадает с условиями договора,
- участие в сделках одних и тех же лиц,
- факт банкротства.
Эти факторы в совокупности свидетельствуют о том, что сделка была притворной. Стороны надлежаще зафиксировали их бизнес-отношения, но реальный результат и последствия кардинально отличаются от условий договора на бумаге.
К притворным сделкам также относят случаи, когда в договоре прописаны одни действия для оформления сделки, а реально были произведены совершенно другие. К участию в подобных соглашениях могут подключаться другие фирмы и компании, чтобы отвести подозрения в нечестности.
Цепочку сделок, которые составляют одну притворную, выявить труднее. Для этого потребуется провести детальный анализ всех взаимоотношений сторон.
Сторонние фирмы, фигурируя в притворных сделках, могут заключать с первоначальными участниками различные договоры:
- мены,
- аренды,
- купли-продажи,
- подряда,
- услуг,
- займа и т. д.
Если в цепочке сделок для прикрытия участвуют физические лица (руководители, участники), может быть и дарение, т. к. между компаниями такой вид договора запрещен (ст. 575 ГК РФ).
Однако в любом случае конечные стороны притворной сделки с учетом позиции ВАС РФ (постановление от 02.08.2005 № 2601/05 по делу № А01-1783-2004-11) будут одинаковые. Даже если компании решили подписать соглашение с физлицом, конечный участник будет идентичен тому, что участвовал в оформлении первого договора.
Иногда в практике возникают ситуации, когда знающее о характере договора лицо само не участвует в сделке, но фактически руководит его продвижением. На это может указывать его должность в фирме (можно проверить через выписку из ЕГРЮЛ).
Дополнительно выявить притворную сделку со стороны госорганов и сторонних контрагентов помогут следующие явные признаки:
- ярко выраженное желание быстрее подписать договор;
- существенное отличие рыночной цены вещи;
- на первый взгляд, бессмысленный характер сделки.
Судебная практика знает случаи, когда от притворных сделок страдал добросовестный покупатель.
Например, первоначально заключенные должником и третьим лицом договоры купли-продажи предусматривали отчуждение транспортных средств по многократно заниженной цене. Это не могло не вызвать сомнений в финансовой чистоте сделки. Суд установил цель притворной сделки, заключавшуюся в причинении вреда должнику и его кредиторам (постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.02.2020 № Ф04-3453/2019 по делу № А03-18012/2016).
Если должник намеренно выводит активы во вред кредитору, такие сделки можно оспорить. Например, как мнимые, которые совершают чаще всего, притворные или сделки, которые совершили со злоупотреблением правом.
Нередко притворные сделки совершают перед банкротством с целью вывести активы в большем размере, чем это задокументировано сторонами. Пока общество не признали несостоятельным, оно вправе свободно распоряжаться своим имуществом (ст. 209 ГК РФ). Предвидя обращение взыскания на имущество, заинтересованные в его сохранности лица могут подписать фиктивное соглашение для прикрытия своих незаконных манипуляций.
Кроме того, последовательно заключенные договоры признаются сделками с заинтересованностью, если они совершены с целью обхода процедуры одобрения таких сделок, т. е. являются притворными (постановление ФАС Поволжского округа от 04.05.2012 по делу № А57-10167/2011).
Если стороннее лицо имеет возможность проанализировать ранние договоры (на основании которых инициатором сделки было получено имущество), следует обратить внимание на характер предыдущих правоотношений нынешнего контрагента.
Изначально сделка может показаться не имеющей фактического смысла, однако юридический подтекст должен заставить насторожиться и отложить подписание такого соглашения для выяснения всех обстоятельств. Лучше всего будет снять копии таких договоров и проверить партнера по сервису «Картотека арбитражных дел», запросить выписку из ЕГРЮЛ, проверить наличие долгов на сайте ФССП, изучить бухгалтерскую отчетность и финансовые результаты компании на сайте ФНС. Эти данные помогут узнать, ведет ли компания вообще какую-либо деятельность, когда последний раз сдавала налоговый отчет, или она является «проводником» для теневых сделок и мошенничества.
Если представитель такого контрагента не готов ждать либо опасается подобных тщательных проверок – лучше отказаться от участия с ним в каких-либо правоотношениях.
Перечисленные выше обстоятельства должны вызывать опасения у независимого участника, поскольку в дальнейшем его могут коснуться судебные тяжбы, что повлечет отмену соглашения. Это будет также сопряжено с дополнительными расходами, участием в суде, нарушением хозяйственного процесса.
- Договор залога в банкротстве. Шесть оснований для оспаривания
- Компания взяла взаймы. Когда ИФНС переквалифицирует сделку и доначислит налоги
- Продажа с обратным выкупом. Как сохранить имущество
- Как суды отличают настоящий договор оказания услуг от липового
- В 2018 году ВС изменил подход к оспариванию сделок по выводу активов. Какой стратегии придерживаться
- Инвестиционное соглашение. Притворная сделка или рыночная модель
Как отменить притворную сделку
По правилам ГК РФ притворная сделка изначально ничтожна. То есть с самого момента ее заключения правовые последствия притворной сделки отсутствуют.
Стороны могут самостоятельно отказаться от участия в дальнейшей судьбе притворного соглашения или выполнить непосредственно тот договор, который заключили.
Однако чаще всего притворные сделки совершаются умышленно. Стороны стремятся действовать в обход закона. Заинтересованному лицу понадобится обратиться в суд, чтобы признать сделку притворной. Чтобы суд встал на его сторону, необходимо представить доказательства притворности сделки и указать, каким образом подобная сделка вредит нормальному гражданскому обороту.
Вопросам оспаривания притворной сделки в судебном порядке посвящены ст. 166 и ст. 170 ГК РФ.
Чтобы начать процесс ревизии условий спорного договора, независимому участнику нужно определить свой охраняемый законом интерес. Иск о признании сделки притворной вправе предъявить лицо, имеющее правовой интерес в ее оспаривании (п. 78 постановления № 25).
Основная цель судебного разбирательства – защита нарушенного права (ст. 4 АПК РФ).
Суду должно быть понятно, по каким причинам тот или иной участник решил опровергнуть соглашение.
Основания для оспаривания в суде притворной сделки:
- определение реальной воли сторон при заключении договора,
- намерения каждого из участников,
- несоответствие воли фактическим действиям сторон.
Когда лицо определилось с предметом своих правопритязаний, следует подготовить исковое заявление. Иск оформляется по правилам ст. 125 и 126 АПК РФ.
Для дел о несостоятельности (банкротстве) существует отдельный механизм оспаривания притворных сделок – в рамках дела о банкротстве должника. Здесь дополнительно подключаются нормы Закона о банкротстве (гл. III.1 «Оспаривание сделок должника»). В этом случае в рамках банкротного дела составляется «мини»-заявление, но по тем же правилам, которые действуют при обращении в общегражданском порядке.
Отменять притворную сделку следует по «горячим следам», чтобы и суд, и участник могли вовремя прервать цепочку незаконных соглашений. Суд в этом случае может применить обеспечительные меры, предусмотренные ст. 91 АПК РФ.
Кроме того, своевременное обращение в суд поможет не пропустить сроки давности. Срок исковой давности по притворным сделкам равен 3 годам с момента выявления признаков нарушения права (ст. 181 ГК РФ). В отдельных случаях следует принять к сведению п. 27 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43.
Судебная практика признания сделки притворной: алгоритм оспаривания
Процесс признания сделки притворной можно разделить на 3 этапа:
- Подготовка иска (сбор доказательств).
- Участие в судебном разбирательстве.
- Признание сделки недействительной.
На этапе подготовки к процессу пропишите в заявлении данные о самой сделке, которую считаете притворной, ее сторон и все известные сведения о характере исполнения. Укажите, в чем заключается суть нарушения для вас как для заявителя.
Далее необходимо обратить внимание на то, как доказать, что сделка притворная. Поскольку истец – не участник соглашения, он может представить в основном лишь теоретическую информацию, а также любые имеющиеся у него сведения по характеру правоотношений (ст. 65 АПК РФ).
Например, если речь идет о целой цепочке притворных сделок, истец может графически изобразить схему прохождения имущества и конкретизировать даты сделок (постановление 1 ААС от 14.07.2021 № 01АП-3311/2020 по делу № А43-46735/2018).
На этапе судебного разбирательства истец как наиболее заинтересованное в исходе дела лицо должно проявить настойчивость, чтобы в каждом процессе отстаивать свою позицию. Это позволит суду более детально вникнуть в суть проблемы и задать дополнительные вопросы непосредственным участникам сделки, о притворности которой подали иск.
В рамках разбирательства делайте упор на то, что реальное исполнение сделки вышло за пределы подписанного соглашения и что договор заключен незаконно. Кроме того, можно обратить внимание суда на иные значимые для дела обстоятельства: банкротство кого-либо из сторон, недостоверность сведений в ЕГРЮЛ, наличие крупных долгов перед другими контрагентами и т. д.
Судебные выступления подкрепляйте письменными объяснениями в порядке ст. 81 АПК – они также являются доказательствами.
Если собранные доказательства убедят суд в том, что данная сделка – притворная, она будет признана недействительной. В этом случае суд отменяет притворную сделку и применяет последствия к прикрываемой сделке в виде действия в отношении нее правил с учетом смысла и содержания ее как таковой.
Если истец представил доказательства притворности сделки, по правилам ст. 65 АПК бремя доказывания обратного переходит на сторон притворной сделки (определение СКЭС ВС РФ от 19.06.2020 № 301-ЭС17-19678 по делу № А11-7472/2015). Именно они должны будут доказать, что действовали в рамках закона.
Последствия признания сделки притворной
К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа и содержания применяются относящиеся к ней правила (ст. 170 ГК РФ). В этом случае следует руководствоваться положениями постановления № 25 и Обзора судебной практики № 3 (2019)» (утв. Президиумом ВС РФ 27.11.2019). В данных актах сказано, что признание договора притворной сделкой не влечет таких последствий, как реституция. В отношении притворных сделок предусмотрены иные последствия – применение к прикрываемой сделке относящихся к ней правил с учетом существа и содержания такого договора.